Omejena opredelitev gotovine
Omejena gotovina je tisti del gotovine, ki je namenjen za določen namen in ni takoj na voljo za splošno poslovno uporabo. Ta gotovina se običajno hrani na posebnem računu (na primer depozitni račun), zato ostane ločena od preostalega denarja podjetja in njegovega protivrednosti.
V širšem smislu gre za del denarja, ki ga ima poslovni subjekt v lasti, vendar ga ne more uporabiti takoj. Namesto tega je ta del gotovine podvržen posebnim omejitvam, kot je namenjena za prihodnjo uporabo ali čakalna doba. Lahko predstavlja denarni znesek pri vstopu v posel ali denar v posesti pred porabo. Takšna vrsta gotovine ni na voljo za trenutno uporabo. Ne upošteva se kot del vira likvidnosti in je izključen pri izračunu različnih količnikov likvidnosti.
Primeri gotovine z omejitvami
Pogovorimo se o naslednjih primerih.
- Zneski, zastavljeni kot zavarovanje s premoženjem: Včasih nekatere družbe zastavijo določeno količino denarja kot zavarovanje pred tveganjem, ki ga krije zavarovalnica. Takšno gotovino praviloma vodijo na ločenem skrbniškem računu.
- Obvezne vloge pri centralnih bankah: To je najpogostejši vlog omejenega gotovine, kadar mora banka določeno količino gotovine položiti v centralno banko (IRB v Indiji) in ta znesek ni na voljo za uporabo.
- Prispevki za kritje pokojninskih obveznosti. Podjetja v določenih geografskih območjih vzdržujejo sredstva za kritje nekaterih prejemkov zaposlenih, na primer pokojnin za prihodnja izplačila.
Omejeno računovodstvo gotovine
Bilanca stanja
Bilanca stanja za katero koli podjetje mora dodati vsa sredstva in obveznosti, vključno z denarnimi sredstvi in njihovimi ustrezniki. Podjetja taka denarna sredstva navadno poročajo kot ločeno postavko kot del računa denarnih sredstev in njihovih ustreznikov v bilanci stanja podjetja. V priloženih opombah praviloma navedejo razlog, zakaj je denar omejen. Omogoča bilanci stanja, dokler se denar ne vnese kot prihodek ali izplača kot odhodek in se običajno obračuna.
Izkaz denarnega toka
Omejena denarna sredstva na izkazu denarnega toka so druga oblika računovodskih izkazov, v katerih družba uporablja taka denarna sredstva in vodi svoje račune uravnoteženo.
Denarni tok se nanaša na stopnjo, po kateri se denar premika in izstopa iz poslovanja. Sprememba denarja in denarnega ekvivalenta je ponavadi predstavljena v končni uskladitvi na koncu izkaza denarnih tokov, saj je namen izkaza z omejenim denarnim izidom pojasniti, kako in zakaj se je stanje denarnih sredstev premikalo.
Kadar v bilanci stanja denarna sredstva niso predstavljena kot del denarnega stanja, bi bila sprememba omejenega denarnega sredstva predstavljena bodisi v denarju iz poslovnih dejavnosti, bodisi v denarju iz naložbenih dejavnosti. Ali v gotovini iz finančnih dejavnosti, odvisno od razloga za ohranjanje gotovine v bilanci stanja.
Na primer spremembe denarnih sredstev, ker se odplačila posojil poročajo v okviru denarnega toka iz finančnih dejavnosti.
Spremembe vlog, ki jih stranke vzamejo za izdelavo sredstva, so na splošno povezane z glavno operacijo in so tako zajete v operativni dejavnosti.
Kadar naj bi se uporabljalo po enem letu od datuma bilance stanja, ga je treba razvrstiti med nekratkoročna sredstva. Če pa naj bi bil uporabljen v 12 mesecih od datuma bilance stanja, ga je treba razvrstiti med kratkoročna sredstva.
Primer
Primer 1
Podjetje ABC Inc. se ukvarja s proizvodnjo velike opreme. Od ene od svojih strank prejme naročilo za kos opreme za dodelavo in pošiljanje v naslednjih treh mesecih. Za isto je kupec vplačal predplačilo (polog) podjetju ABC. V skladu s pogodbo s stranko mora ABC nakazati ta depozit na ločen bančni račun. Ni ga mogoče uporabiti, dokler oprema ni odposlana. To predplačilo, ki ga prejme od stranke, lahko v bilanci stanja ABC razvrstimo med omejena gotovina. To je zato, ker ga podjetje ne more uporabljati, dokler se ne zgodi prihodnji dogodek (pošiljanje opreme). Ko je oprema odposlana, je ta denar na voljo podjetju za njegovo redno delovanje.
2. primer
XYZ Inc. vsak mesec rezervira določeno količino gotovine za plačilo dolgoročnega dolga, ki ga je treba odplačati v dveh letih. Znesek gotovine v rezervi je po naravi omejen, saj se lahko v prihodnosti uporablja le za odplačilo dolga in tako predstavlja omejeno gotovino. Ko pride čas poravnave posojila, bo družba omejena sredstva uporabila za poplačilo dolga.
Kompenzacijska stanja
Odškodninsko stanje je minimalno stanje denarja, ki ga mora podjetje voditi na računu, ki se vodi predvsem v okviru pogodbenega dogovora z morebitnim ali trenutnim posojilodajalcem. Nadomestilo se običajno uporablja za delno izravnavo stroškov banke pri izposoji denarja. Običajno se izračuna kot odstotek posojila. Podjetje se na primer strinja, da bo 800.000 dolarjev hranilo na bančnem računu v zameno za to banko, ki bo odobrila kreditno linijo v višini 8 milijonov dolarjev. Odškodninske bilance se pogosto štejejo za omejena denarna sredstva in jih je treba poročati v bilanci stanja podjetja.