Označi za tržno računovodstvo (opredelitev, primeri) | Vnosi v dnevnik

Kaj je tržno računovodstvo?

Mark to Market Accounting pomeni evidentiranje vrednosti bilančnih sredstev ali obveznosti po tekoči tržni vrednosti, da bi zagotovili pošteno oceno finančnega stanja družbe. Razlog za označevanje nekaterih vrednostnih papirjev za trženje je resnična slika, vrednost pa je pomembnejša v primerjavi z zgodovinsko vrednostjo.

Primeri

# 1 - Primer vrednostnih papirjev za prodajo

Vrednostni papirji, razpoložljivi za prodajo, so najpogostejši primer tržnega računovodstva. Sredstvo, razpoložljivo za prodajo, je finančni vrednostni papir, ki je lahko v obliki dolga ali lastniškega kapitala, kupljenega za prodajo vrednostnih papirjev, preden doseže svojo zapadlost. V primeru vrednostnih papirjev, ki nimajo zapadlosti, se bodo ti vrednostni papirji prodali pred daljšim obdobjem, v katerem so ti vrednostni papirji na splošno v lasti.

Morebitni dobiček ali izguba zaradi nihanja tržne vrednosti sredstev, razvrščenih kot razpoložljiva za prodajo, se poroča v drugem računu vseobsegajočega donosa v odseku kapitala v bilanci stanja.

# 2 - Primer za trgovanje

Še en tipičen primer tržnega računovodstva; Sredstvo, namenjeno trgovanju, je finančni vrednostni papir, ki je lahko v obliki dolga ali lastniškega kapitala in je kupljen za prodajo vrednostnega papirja v kratkem obdobju, ki je običajno krajše od enega leta.

Vsi dobički in izgube zaradi nihanj tržne vrednosti sredstev, ki so razvrščena kot razpoložljiva za trgovanje, se v izkazu poslovnega izida prikažejo kot nerealizirani dobički ali izgube.

Vnosi v dnevnik

# 1 - Na voljo za prodajo vrednostnih papirjev

V tem primeru se vrednost sredstva odpiše ali poveča glede na tržno vrednost in dobiček / izguba se knjiži; npr. Lastniške delnice v vrednosti 10.000 USD se kupijo 1. septembra 2016. Na dan 31. decembra 2016 (tj. ob zaključku poslovnega leta 2016) je vrednost teh lastniških delnic 8.000 USD.

Ob predpostavki, da so ti lastniški deleži na voljo za prodajo, je treba vrednostne papirje evidentirati po tržni vrednosti. Oznaka za tržne računovodske vnose bo naslednja:

V bilanci stanja bodo naložbe prikazane v novem znesku 8.000 USD (10.000–2.000 USD), izguba pa bo prikazana v drugem vseobsegajočem donosu.

Ob predpostavki, da je ob koncu naslednjega obračunskega leta, tj. 31. decembra 2017, tržna vrednost teh lastniških delnic 11.000 USD. V primerjavi s prejšnjim letom je dobiček 3000 USD.

Oznaka za tržno knjigovodsko knjigo istega bo naslednja:

Izguba prejšnjega leta se odpiše iz prvega razpoložljivega dobička in če je presežek dobička nad izgubo, se nato v knjigah evidentira kot dobiček iz vrednostnih papirjev.

V letošnji bilanci stanja bodo naložbe prikazane v novem znesku 11.000 USD (8.000 USD + 3.000 USD), neto dobiček v višini 1.000 USD pa bo zabeležen v drugem vseobsegajočem donosu in hkrati izguba 0 USD .

# 2 - pridržan za trgovanje

Ustvari se ločen račun, imenovan »Prilagoditev poštene vrednosti vrednostnih papirjev«, ki bo prikazan na obrazu bilance stanja skupaj z računom vrednostnih papirjev. Vsako povečanje ali zmanjšanje poštene vrednosti je treba prilagoditi na tem računu. npr. Lastniške delnice v vrednosti 10.000 USD se kupijo 1. septembra 2016. Na dan 31. decembra 2016 (tj. ob koncu proračunskega leta 2016) znaša vrednost teh lastniških delnic 12.000 USD.

Razlika v višini 2000 USD je pridobitev zaradi označevanja teh vrednostnih papirjev na trgu. Oznaka za tržno računovodstvo Vnos revije za istega bo naslednji:

V bilanci stanja bodo sredstva prikazana med tekočimi naložbami na naslednji način:

Zdaj je v drugem obračunskem letu, ki se je končalo 31. decembra 2017, vrednost teh lastniških delnic 9.000 USD. V drugem letu znaša izguba 3000 USD. Knjigovodske evidence za iste bodo naslednje:

V bilanci stanja bodo sredstva prikazana med tekočimi naložbami na naslednji način:

Opomba: Če se od prodaje teh vrednostnih papirjev zasluži kakšna dividenda, se v izkazu poslovnega izida prikaže kot drugi dohodek ne glede na vrsto razvrstitve sredstev.

Označi kot tržno računovodstvo v primerjavi s preteklim računovodstvom

• Računovodski podatki so zgodovinski. Če je sredstvo kupljeno, se k nakupnim stroškom lahko prištejejo tudi stroški, ki se plačajo za pridobitev sredstva, skupaj z vsemi povezanimi stroški za njegovo postavitev na njegovo lokacijo v zahtevanem stanju. Ta strošek se nato vsako leto amortizira, čista vrednost pa se odraža v bilanci stanja podjetja.
• Ta vrednost je neodvisna od tržne vrednosti. Tržna vrednost je lahko višja, enaka ali celo nižja od čiste vrednosti amortiziranih sredstev, evidentirane v poslovnih knjigah. Računovodstvo ne upošteva tržne vrednosti.
• Evidentirano je v zgodovini zaradi enega od osnovnih računovodskih načel previdnosti. V skladu s tem načelom se od računovodje pričakuje, da bodo računovodje previdni pri prepoznavanju dobička.
• Če ponavadi cenimo svoja sredstva na tržno vrednost, bomo v knjigah prepoznali nerealizirane dobičke. Poleg tega v večini primerov ni posebne podlage za doseganje tržne vrednosti.
• Tako lahko knjiženje sredstev po knjigovodski vrednosti na koncu daje zelo nerealistično sliko uporabnikom računovodskih izkazov.
• Obstajajo nekatere izjeme od zgornjega pravila, da se na obrazcu bilance stanja sredstva izkažejo v izvirni vrednosti. V skladu z računovodskimi standardi so nekatera sredstva na koncu obračunskega obdobja izrecno prikazana po tržni vrednosti. To pravilo je bolj zasnovano za finančne instrumente in ne za dolgoročna fizična sredstva, kot so zemljišča, stavbe, računalniki itd.
• Razlog za označevanje teh vrednostnih papirjev na tržni vrednosti daje natančno sliko in je vrednost bolj pomembna v primerjavi z zgodovinsko vrednostjo. Finančni vrednostni papirji so na splošno nestanovitni in tržna vrednost je edina realna vrednost teh vrednostnih papirjev, predvsem če so ta sredstva razvrščena kot razpoložljiva za prodajo ali trgovanje.