Opredelitev odloženega davka od dohodka
Odloženi davek od dohodka je postavka bilance stanja, ki je lahko obveznost ali sredstvo, saj gre za razliko, ki izhaja iz pripoznavanja dohodka med računovodskimi evidencami družbe in davčno zakonodajo, zaradi katere dohodnina, ki jo mora plačati podjetje, enaka skupnim prijavljenim odhodkom.
Preprosto se nanaša na davek, ki ga je družba davkom preplačala ali jo dolguje. Odloženi davek na dohodek vpliva na odhodke za davke za proračunsko leto. Če obstaja odložena terjatev za davek, bo morala družba v določenem letu plačati manj davka, če pa bo odložena obveznost za davek, bo morala plačati več davka.
Vzroki za odloženi davek na dohodek
Odloženi davek nastane zaradi razlike v času knjigovodskega dobička in obdavčljivega dobička. Nekatere postavke se odštejejo od obdavčljivega dobička, druge pa ne. Časovne razlike so dve vrsti:
- Trajne razlike : razlike, ki jih v naslednjih obdobjih ni mogoče odpraviti in lahko trajajo dolgo, so trajne razlike.
- Začasna razlika : razlika, ki jo je mogoče v naslednjem obdobju odpraviti in je na splošno ustvarjena, ker se postavke obračunavajo in obdavčijo v različnih časovnih obdobjih, je začasna razlika.
Podrobno se pogovorimo o dveh vrstah odloženih davkov na dohodek.
To predlogo Excel za odloženi davek na dohodek lahko prenesete tukaj - Predloga Excel za odloženi davek na dohodek1) odloženi davek od dohodka
Odložena terjatev za davek se ustvari, ko je družba že plačala davek. Prednost odloženih terjatev za davek je, da bo imela družba v prihodnjih letih manj davčnih odhodkov.
Primer
Razmislite o elektronskem podjetju XYZ Inc., ki daje garancijo na blago in predvideva, da bodo stroški garancijskih popravil znašali približno 5% celotnega prihodka. Če je prihodek v obdobju 500.000 USD, bo bilanca stanja družbe delničarjem in davčnemu oddelku:
Bilanca stanja za delničarje
Bilanca stanja za davčne organe
Obstaja davčna razlika v višini 6.250 USD, ki jo je podjetje že plačalo, vendar v bilanci stanja ni vidna. Tako bo zabeležila odloženo terjatev za davek v višini 6.250 USD za to obdobje.
2) Odložena obveznost za davek od dohodka
Obveznost za odloženi davek nastane, ko družba plača davek, ki ga bo morala plačati v bližnji prihodnosti. Obveznost nastane zaradi tega, da družba ne izpolnjuje svojih davčnih obveznosti, temveč zaradi časovne neusklajenosti ali računovodskih določb, kar povzroči manj odhodkov za davek, kot jih zahteva družba.
Primer
Naftna družba ABC Inc v 1. letu proizvede 10.000 sodov nafte po ceni 15 dolarjev za sod. Toda v naslednjem letu so se stroški dela povečali in proizvedli so enako količino olja, vendar s stroški 20 USD. Družba je konec leta 2 prodala olje, vendar je uporabila drugačno računovodsko obravnavo za finančne in davčne namene. V finančni bilanci stanja je stroške evidentiral kot zalogo FIFO v višini 150.000 ameriških dolarjev, pri davčnih zalogah pa v LIFO za 200.000 USD. Ustvaril je začasno razliko v višini 50.000 USD in če je davčna stopnja 30%, bi nastala davčna obveznost v višini 15.000 USD.
Pomembne opombe - odloženi davek na dohodek
- Odloženi davek vpliva na prihodnje denarne tokove za družbo - medtem ko odložene terjatve za davek znižujejo odliv denarja, odložene obveznosti za davek povečujejo odliv denarja za družbo v prihodnosti
- Spremembo bilanc odloženih davkov je treba analizirati, da bi razumeli prihodnji potek - če se bo razlika povečala ali bo prišlo do preobrata v trendu odloženih davkov
- Odloženi davki so nagnjeni k vrsti posla, v katerem je družba. Če gre za kapitalsko intenzivno podjetje in podjetje kupi nova sredstva, bo zaradi pospešene amortizacije sredstev imelo naraščajočo odloženo obveznost za davek.
- Analitiki bi morali poiskati spremembe odloženih davkov tako, da preberejo opombe k računovodskim izkazom, ki bi lahko vključevale informacije o garanciji, slabih terjatvah, odpisih, politiki kapitalizacije ali amortizacije sredstev, politiki amortizacije finančnih sredstev, politiki pripoznavanja prihodkov itd. .
Zaključek
Odloženi davek je postavka bilance stanja, ki se evidentira, ker je družba dolžna ali plača več davka oblastem. Odloženi davek predstavlja negativne ali pozitivne zneske davka, ki ga ima družba. Odloženi davki na dohodek vplivajo na prihodnji denarni tok podjetja, tj. Če je to sredstvo, bo denarni odtok manjši, če gre za obveznost, pa bo večji prihodnji denarni odtok.