Kaj je analiza variance?
Analiza variance se nanaša na ugotavljanje in preverjanje razlike med številkami standardov, ki jih podjetje pričakuje, in dejanskimi številkami, ki jih dosežejo, kar podjetju pomaga pri analiziranju ugodnih ali neugodnih rezultatov glede stroškov, ki nastanejo med proizvodnjo in prodajo izdelkov podjetja ali količine, ki jo proizvajajo ali prodajajo itd.
Z enostavnimi besedami gre za študijo odstopanja dejanskega izida od predvidenega vedenja v financah. To se v bistvu ukvarja s tem, kako kaže razlika med dejanskim in načrtovanim vedenjem in kako to vpliva na poslovno uspešnost.
Podjetja lahko pogosto izboljšajo rezultate, če bodo najprej načrtovala svoje standarde za uspešnost, včasih pa se dejanski rezultat ne ujema s pričakovanimi standardnimi rezultati. Ko pride dejanski rezultat, se lahko vodstvo osredotoči na odstopanja od standardov, da bi našlo področja, ki jih je treba izboljšati.
Na primer, predpostavimo, da Taj Hotel plača gospodinjstvom 5 USD na uro. Ali je posadka gospodinjstva potrebovala več časa za čiščenje sobe, kot je načrtovalo vodstvo? Posledica tega je neposredna učinkovitost variacije dela.
Pojasnilo
Recimo, da si podjetje zastavi cilj, da s prodajo blaga v vrednosti 200 milijonov dolarjev ustvari dobiček v višini 100 milijonov dolarjev, skupni stroški proizvodnje pa znašajo 100 milijonov dolarjev.
Toda konec leta je podjetje opazilo, da je dobiček namesto 100 milijonov dolarjev 50 milijonov dolarjev, kar za organizacijo ni primerno, zato mora podjetje razmisliti o vzroku za nedoseganje cilja, ki ga je postavilo podjetje . Obstajajo določeni dejavniki, ki vplivajo na dobiček podjetja z analizo dejstev, za katera so izvedeli, da se proizvodni stroški spremenijo s 100 na 120 milijonov dolarjev. Proizvodni stroški se spreminjajo zaradi naslednjih dejavnikov
- Sprememba stroškov materiala.
- Sprememba stroškov dela
- In, sprememba režijskih stroškov
Torej se razlika od dejanske do standardne proizvodnje imenuje kot varianca
Vrste variance
- Nadzorljivo varianco je mogoče nadzorovati s potrebnimi ukrepi.
- Nekontrolirana varianca (UV) je zunaj nadzora vodje oddelka.
- Če je UV standardne narave in je obstojen, bo morda treba spremeniti standard
- Zelo pomembno je vedeti vzrok analize variance, da se lahko obrnemo na korekcijski ukrep
Top 4 vrste analize variance pri pripravi proračuna
Spodaj so navedene 4 najboljše vrste variančne analize
# 1 - Variacija materiala
- Če plačate preveč, se nakupni stroški povečajo
- Če uporabljate preveč materialov, se proizvodni stroški povečajo
Tako nabavni kot tudi proizvodni stroški so odvisni drug od drugega, zato moramo upoštevati ne le nabavne stroške, temveč tudi proizvodne stroške, da bomo znali tudi skupno varianco.
Primer variance materiala
Spodaj je primer variance materiala
Razlika med stroški
A: (Standardna količina: 800 Kg) * (Standardna cena: Rs 6 / -) - (Dejanska količina: 750 kg) * (Dejanska cena: Rs 7 / -)
B: (Standardna količina: 400 Kg) * (Standardna cena: Rs.4 / -) - (Dejanska količina: 750 kg) * (Dejanska cena: Rs.5 / -)
Vpliv variance stroškov materiala je posledica cene in količine.
Vpliv cene na analizo variance materiala
Sprememba cene za tip A je (Rs 7 / - minus Rs 6 / -) za 750 Kg
- Vpliv cene na material A: (Rs.1 / -) * (750Kg) = Rs.750 (A)
Sprememba cene za tip B je (Rs.5 / - minus Rs.4 / -) za 750 Kg
- Vpliv cene na material B: (Rs.1 / -) * (500Kg) = Rs.500 (A)
Skupni vpliv cene = Rs.750 (A) + Rs.500 (A) = Rs.1250 (A)
- * F pomeni ugodno
- * A pomeni Adverse.
Vpliv količine na analizo variance materiala
Količina, uporabljena v materialu tipa A, je (800 Kg - 750 Kg) * 6
- Cena zaradi spremembe količine ali vrste A je: 300 (F)
Količina, uporabljena v materialu tipa B, je (400 Kg - 500 Kg) * 4
- Cena zaradi spremembe količine ali vrste A je: 400 (A)
Vpliv količine na variacijo stroškov je 300 (F) -400 (A) = 100 (A)
Količino lahko nadalje analiziramo v dve kategoriji, tj. Donos in mešanica. Donos se zgodi zaradi uporabe slabšega materiala ali odvečnega materiala. Za primerjavo, Mix je posledica uporabe kombinacije dveh materialov v različnem razmerju med proizvodnim postopkom.
# 2 - Razlike v delovni sili
Variacija dela se pojavi, ko se dejanski stroški dela razlikujejo od predvidenih stroškov dela
- Če bi plačali preveč, bi bilo to osebno
- Če porabite preveč ur, kar imenujemo učinkovitost dela, ki vpliva na proizvodnjo
Primer odstopanja dela
Standardno (proizvodnja 4 kosov za 1 uro)
- KV: 2 delavca @ 20 /
- Pol kvalificirani: 4 delavci @ 12 / -
- Nekvalificirani: 4 delavci @ 8 / -
Dejanski izhod
- KV: 2 delavca @ 20 /
- Pol kvalificirani: 3 delavci @ 14 / -
- Nekvalificirano: 5 delavcev @ 10 / -
- 200 ur dela
- 12 ur Čas nedejavnosti
- 810 kosov proizvodnje
- Dejanski čas za kvalificiranega delavca: 200 * 2 (št. Zaposlenega) = 400 ur
- Dejansko opravljeno delo za kvalificiranega delavca: (200 ur - 12 (čas nedejavnosti) * 2 (število zaposlenih) = 376 ur
Standardni čas za usposobljenega delavca
- Za izdelavo 4 kosov (standardni čas) je kvalificiran delavec potreboval 2 uri, da je izdelal 810 kosov v običajnem času
- 4/2 * (810) = 405 ur
Razlika med neposrednimi stroški dela
- (Standardni čas * Standardna stopnja) - (Dejanski čas * Dejanska stopnja)
Analiza variacije neposredne stopnje dela
- (Standard Rate - Actual Rate) * Dejanski čas
Razlike v neposredni učinkovitosti dela
- Standardna cena * (standardni čas - dejanski čas)
Razlogi za razlike med delovno silo
- Časovna vprašanja.
- Sprememba zasnove in standarda kakovosti.
- Nizka motivacija.
- Slabi delovni pogoji.
- Nepravilno načrtovanje / namestitev dela;
- Neustrezen trening.
- Ocenite sorodne težave.
- Povečanje / visoke plače dela.
- Čez čas.
- Pomanjkanje delovne sile vodi v višje stopnje.
- Sporazum Unije.
# 3 - Variance spremenljivih splošnih stroškov (OH)
Spremenljivi režijski stroški vključujejo stroške, kot so
- Patenti, ki jih je treba plačati za proizvedene enote
- Stroški energije na proizvedeno enoto
Skupna varianca splošnih stroškov je razlika med
- Dejanski režijski stroški spremenljivke, nastali za dejanski rezultat poslovanja
- Standardni spremenljivi režijski stroški, ki bi jih morali imeti za dejansko proizvodnjo
- Variabilna varianta OH = (SH * SR) - (AH * AR)
Primer variance spremenljivih splošnih stroškov
Razlogi za varianco splošnih stroškov
- Pod ali nad absorpcijo fiksnih režijskih stroškov;
- Padec povpraševanja / nepravilno načrtovanje.
- Okvare / izpad električne energije.
- Delovna vprašanja.
- Inflacija.
- Pomanjkanje načrtovanja.
- Pomanjkanje nadzora nad stroški
# 4 - Razlike v prodaji
- Razlika v prodajni vrednosti = Predvidena prodaja - dejanska prodaja
Nadaljnje odstopanje prodaje je posledica spremembe prodajne cene ali spremembe obsega prodaje
- Razlika v prodajni ceni = dejanska količina (dejanska cena - predvidena cena)
- Razlika v obsegu prodaje = predvidena cena (dejanska količina - predvidena količina)
Razlogi za razlike v prodaji
- Sprememba cene.
- Sprememba velikosti trga.
- Inflacija
- Sprememba tržnega deleža
- Sprememba vedenja kupcev
Analiza variance tako pomaga zmanjšati tveganje s primerjavo dejanske uspešnosti s standardi.