Najem s finančnim vzvodom (opredelitev, primeri) | Računovodsko zdravljenje

Kaj je najem s finančnim vzvodom?

Najem z vzvodom se nanaša na najemno pogodbo, pri kateri najemodajalec pridobi sredstvo, ki ga delno financirajo finančne institucije, in ga da v najem najemniku za dogovorjena plačila zakupa. Najemnik najemnino prenese neposredno na depozitni račun, ki ga pri finančni instituciji vodi najemodajalec. Finančna institucija zaračuna obroke posojila (glavnico in obresti) iz premoženja, ki je na voljo na hrambenem računu, in zneska stanja, če se kateri koli nakaže na račun najemodajalca.

Primer najema s finančnim vzvodom

  1. ABC Inc. za raziskovalne namene za dve leti zahteva kos nove opreme za milijon ameriških dolarjev. Ker ABC Inc. opremo potrebuje sorazmerno kratek čas, nakup ne bi bil prava odločitev za podjetje. Zato se je podjetje odločilo, da bo opremo oddalo v zakup.
  2. XYZ Inc. razmišlja o nakupu podobne opreme in jo je pripravljen oddati ABC Inc. po prevzemu. Vendar ima XYZ Inc. v rokah edinih 200.000 ameriških dolarjev in tako želi financirati 800.000 ameriških dolarjev iz finančne institucije s 7-odstotno obrestno mero.
  3. Gre za transakcijo zakupa s finančnim vzvodom, pri čemer je XYZ Inc. najemodajalec, ki je opremo posojilodajalcu (finančni instituciji) sofinanciral na neregresni osnovi, da bi jo dal v najem družbi ABC Inc (najemnik).
  4. V zameno bo ABC Inc. (najemnik) plačeval najemnino na zakladni račun, ki ga vodi pri finančni instituciji. Finančna institucija po prilagoditvi glavnice in zapadlih obresti odvečno terjatev nakaže družbi XYZ Inc. (najemodajalcu).

Računovodsko zdravljenje

Računovodska standardna kodifikacija 840 (ASC 840) se ukvarja z obračunavanjem najemov kapitala v ZDA. V skladu z ASC 840 se najem šteje za najem z vzvodom, če:

Najemna pogodba izpolnjuje kar koli od naslednjega:

  • Ob koncu obdobja zakupa bo prišlo do prenosov lastništva sredstva
  • Najem omogoča najemniku možnost, da sredstvo po ceni, nižji od poštene vrednosti.
  • Rok najema je za večji del (več kot 75%) preostale ekonomske dobe sredstva.
  • Sedanja vrednost minimalnih najemnin znaša več kot 90% poštene vrednosti zakupljenega sredstva.

IN

Najemna pogodba izpolnjuje vse naslednje:

  • Izterljivost minimalnega zakupnine je gotova in razumno predvidljiva.
  • Najemodajalcu ni treba povzročiti dodatnih stroškov, če se ti stroški ne povrnejo.
  • Pri najemu sodelujejo tri stranke: najemodajalec, najemnik in posojilodajalec.
  • Sredstvo v veliki meri financira posojilodajalec na neregresni osnovi.
  • Neto naložbe najemodajalca v začetnih obdobjih upadajo, v kasnejših obdobjih pa naraščajo.

Poleg tega bi ASS 840 v primeru najema s finančnim vzvodom najemodajalec priznal naslednje:

  • Terjatve za najemnine, brez odplačevanja glavnice in obresti
  • Nezasluženi dohodek
  • Neporavnana (preostala) vrednost zakupljene nepremičnine
  • Znesek davčne olajšave za naložbe, če obstaja.

Najemnik plačilo najemnin preprosto prizna kot strošek in bremeni svoj dobiček.

Pomembne točke, ki jih je treba upoštevati v primeru najema s finančnim vzvodom

  • Običajno v primeru najema s finančnim vzvodom najemodajalec vloži 20% -30% prispevek iz lastnih sredstev in uravnoteženo financira banka, finančna institucija ali posojilodajalci tretjih oseb za nakup sredstva.
  • Posojilo, ki ga financirajo posojilodajalci, na splošno ni regresne narave. To pomeni, da najemodajalec ni odgovoren za odplačilo obrokov posojila v primeru neplačila, posojilodajalec pa lahko obroke izterja samo iz najemnin, ki jih plača najemnik.
  • Ker bo posojilodajalec sredstvo financiral neregresivno, je pomembno, da posojilodajalec oceni kreditno sposobnost najemnika tudi pred sankcijo posojila.
  • V Združenih državah Amerike sistem pospešenega povračila stroškov (ACRS) (kot je bil uveden z Zakonom o davku na izterjavo iz leta 1981) kupcu sredstva omogoča izkoriščanje davčne olajšave za naložbe. Z izkoriščanjem davčne olajšave za naložbe lahko kupec odšteje odstotek (kot je opredeljen v zakonu) cene sredstva od davkov za leto, v katerem je bilo sredstvo dano v obratovanje.
  • Poleg tega bo kupec sredstva dobil tudi davčno ugodnost pospešenega odbitka amortizacije.
  • Najem s finančnim vzvodom ima koristi za najemnika, kadar najemnik sredstvo potrebuje za kratkoročne namene, saj lahko najemnik sredstvo pridobi v najemu, namesto da bi ga kupil.

Zaključek

Najem z vzvodom je vrsta najema kapitala, ki vključuje tri stranke: najemodajalca, najemnika in posojilodajalca. Najemodajalec sredstvo pridobi z delnim lastniškim kapitalom, preostali znesek pa iz dolga, ki ga posojilna institucija financira brez regresa. Po nakupu sredstva ga najemodajalec odda v najem leasingojemalcu glede na najemnino, ki gre najprej posojilni instituciji in preostalo terjatev, če se katera prenese na najemodajalca.