Rezerva slabega dolga | Nadomestilo za stroške slabega dolga

Kaj je rezerva za dolg (dodatek)?

Rezerva za slabi dolg, znana tudi kot popravek za dvomljive račune, je znesek rezervacij, ki jih je družba oblikovala za terjatve, ki so prisotne v poslovnih knjigah družbe, za katere je bolj verjetno, da ne bo mogla zbrati denarja v prihodnosti.

Gre za račun, ki pobota (zmanjša) terjatve v poslovnih knjigah.

Pravilo poslovanja palca ustvarja dobiček. Če obdržimo ob strani neprofitne organizacije, ki si prizadevajo za izboljšanje družbe, si vse druge organizacije prizadevajo za zaslužek s povečevanjem prihodkov. Kot vsi vemo, se prihodek, ki ga zaslužijo organizacije, ne poravna z denarjem v času dobave blaga ali dokončanja storitve. Obstaja časovni zamik, v katerem se imenujemo kreditno obdobje.

Npr. Great & Co. se ukvarja s proizvodnjo težkih strojev, ki običajno stanejo več kot 1.000.000 USD na kos. V tem primeru so plačilni pogoji, opredeljeni v skladu s politiko podjetja, naslednji:

1. 10-odstotni predujem ob sprejetju naročila.
2. Sprostitev 30% plačila po zaključku 50% delovnega naloga po potrditvi s strani kupca
3. Sprostitev 30% plačila ob dostavi strojev v kupčevo skladišče
4. Sprostitev celotnega in končnega plačila 30 dni po dostavi

Kot ste že opazili, so plačilni pogoji v zgornjem primeru nekoliko zapleteni. Zdaj pa si vzemimo še en primer, ko nam dovolimo, da vzamemo primer podjetja Small & Co., ki se ukvarja z dobavo usnjenih dodatkov, kot so denarnice, pasovi itd. Kreditna politika podjetja je, da vsa plačila zapadejo v roku 45 dni dostave blaga kupcu. V nasprotju s Great & Co. ima Small & Co. enostavne plačilne pogoje.

Ne glede na to, kako enostavna ali zapletena je kreditna politika ali plačilni pogoji, ki jih ima družba, bodo to zagotovo nekakšno kreditno tveganje. Kreditno tveganje ni nič drugega kot dejstvo, da stranka morda ne bo na koncu plačala denarja. O tem, da bi to vodilo v izgubo podjetja, ni dveh misli. Za obračun te izgube družba v svojih poslovnih knjigah vodi rezervacije .

Zakaj je potrebna rezerva slabega dolga?

Računovodstvo ima svoja pravila in načela, ki se jih je treba držati pri vzdrževanju in posodabljanju knjigovodskih knjig. Osnovno računovodsko načelo, ki ureja računovodstvo, je načelo konservativnosti - ki kaže, da je treba izgube obračunati čim prej, medtem ko je treba dobiček obračunati šele, ko je na voljo zadostno dokazilo, da bo dobiček kmalu nastal.

Ker vedno obstaja možnost, da dolgovi postanejo slabi in kupci ne plačajo celotnega zneska, v poslovnih knjigah običajno vodimo rezervo za prihodnje dogodke.

Primer rezerve slabega dolga

Da bi razumeli, kako deluje, si najprej oglejmo osnovni vnos, ki ga vnesemo v knjigovodstvo transakcije prodaje kreditov.

Small & Co. je prejel naročilo 500 usnjenih denarnic po prodajni ceni 10 USD. To blago je v skladu s predhodno odobrenimi pogoji trgovine dostavil v kupčevo skladišče. Tveganje zalog je bilo preneseno na kupca, ko je kupec sprejel dostavo blaga. V tem trenutku v knjige prenesemo naslednji vnos v revijo:

Kot lahko vidimo, bodo terjatve v knjigah vedno prikazovale stanje v breme, prodaja, ki predstavlja prihodek, pa bo prenesena na izkaz poslovnega izida.

Ker je namen rezerve za slabi dolg poravnati terjatve, bo imel knjigovodsko knjigovodsko stanje. Knjigovodska vloga za rezervo za slabi dolg je naslednja:

Račun rezerv za slabe terjatve bo zmanjšal terjatve do 50 USD, neto terjatve, ki bodo predstavljene v poslovnih knjigah, pa bodo znašale 4950 USD (bilanca stanja podjetja).

Obračunavanje rezerv slabih dolgov

Kot ste že opazili, sta bila za obremenitev zgornjega vnosa v dnevnik rezervacij slabega dolga uporabljena dva različna računa. Razlog za nastanek slabega dolga je dva načina:

1. Metoda neposrednega odpisa slabega dolga - ta metoda se uporablja, kadar lahko organizacija natančno določi račun, za katerega plačilo ne bo prejeto. Ta metoda vključuje odpis dohodka sama in je možna, če obstaja ena do ena korelacija med prodajo in dolgom, ki se slabo spremeni. Gre za agresivno metodo in v tem primeru se obrne celoten račun, kar vodi tudi do razveljavitve davkov in drugih zakonskih dajatev, knjiženih skupaj z računom.

2. Metoda oblikovanja rezervacij - to je manj agresivna metoda za obračun rezerve slabega dolga. V tem primeru se oblikuje rezervacija za strošek slabega dolga, ki jo je mogoče odpisati v naslednjem obračunskem obdobju, in ponovno se oblikuje nova rezervacija. Večina organizacij raje nadaljuje s to metodo. Ta metoda gre z roko v roki s konceptom ujemanja in konceptom računovodstva na podlagi nastanka poslovnih dogodkov.

Ujemajoči se koncept prihodkov, knjiženih v določenem obdobju, je treba uskladiti s stroški, ki nastanejo za zaslužek. V bistvu pomeni, da je treba tudi odhodke pripoznati v istem obdobju, v katerem se pripoznajo prihodki. Z uporabo metode rezervacij lahko pripoznate popravke vrednosti slabih terjatev v obdobju, v katerem so knjiženi prihodki.

Zgornja prednost metode rezervacij je pomanjkljivost metode neposrednega odpisa slabega dolga. Ko se prihodek knjiži, bo vedno prišlo do časovnega zamika in družba je prepričana, da znesek ne bo terjatev. Z ujemajočim se konceptom računovodstva se ne ujema, zato ga tudi računovodski standardi ne sprejemajo.

Tehnike za oceno nadomestila za slabi dolg

Potem ko smo razumeli pomen rezerve za slabi dolg, je naslednje pomembno vprašanje, kako določiti znesek stroškov, ki jih je treba knjižiti na račun popravka vrednosti slabega dolga. Za oceno popravka vrednosti slabega dolga je na voljo več tehnik; nekaj najpomembnejših pa je naslednjih:

# 1 - Zgodovinski podatki

Zgodovinski podatki so zadostna osnova za napovedi in ocene. Analizo trenda je mogoče izvesti na podlagi preteklih podatkov, s katerimi lahko ocenimo zahtevane stroške slabega dolga.

Naslednji pretekli podatki podajajo pregled dolga, ki se je v določenem obdobju poslabšal, kot odstotek vseh knjiženih terjatev v tem obdobju.

Iz zgornjih podatkov lahko enostavno določimo trend. Jasno je, da se dejanski slabi dolg podjetja iz leta v leto povečuje, a zelo vztrajno. V nobenem od teh let ni velikega skoka. Ta trend je bil zastavljen v zadnjih letih. Več kot očitno je, da je dejanski odhodek slabega dolga za družbo nekje manj kot 2%, podjetje lahko v koledarskem letu 2017 preudarno vzame 2% terjatev kot odpis dolga.

Analiza trendov in pretekli podatki na splošno dajejo določen vpogled odločevalcem podjetja. Vendar lahko obstajajo primeri, ko ni mogoče razviti nobenega trenda ali pa ni na voljo preteklih podatkov ali pa niso popolni / pravilni. V teh primerih se lahko podjetje odloči za druge tehnike za oceno popravka vrednosti slabega dolga.

# 2 - Paretova analiza

Paretova analiza je statistična tehnika, s katero lahko ocenimo znesek popravka slabega dolga. Načelo Pareto ureja pravilo 80–20, kar pomeni, da je na splošno 80% koristi pridobljeno s samo 20% dela.

Z uporabo tega načela za terjatve lahko rečemo, da na splošno 80% celotnih terjatev, predstavljenih v poslovnih knjigah, predstavlja 20% celotnega števila strank. Z drugimi besedami, teh 20% strank se ponavlja in ključne stranke, ki na splošno ne bodo neplačale, če želijo od podjetja redno dobavljati blago ali storitve. Za analizo stroškov slabega dolga se lahko podjetje osredotoči na preostalih 80% kupcev, kar bo predstavljalo le 20% terjatev v bilanci stanja.

Popolne metode ni in podjetje se lahko odloči zanjo, upoštevajoč njeno zgodovino, konkurenčnost na trgu, izkušnje v industriji itd. Uporabi se lahko tudi kombinacija zgornjih metod.

Odstotek rezervacij za stroške slabega dolga

Znesek odhodkov za slabi dolg, ki ga lahko povzroči podjetje, je na splošno odvisen od naslednjih dejavnikov:

# 1 - Kreditna politika podjetja:

Kreditno politiko družbe ureja nagnjenost družbe k tveganju. Če je podjetje tvegano, mora imeti liberalno kreditno politiko, na primer ugodne plačilne pogoje, kot je 60-dnevni kredit namesto običajnega 45-dnevnega kredita. Po drugi strani pa bo podjetje, ki ne bo tvegalo, imelo strogo kreditno politiko, na primer morda bo zahtevalo temeljito preverjanje preteklosti vseh svojih strank, preden bo od njih sprejelo novo naročilo.

Na splošno so podjetja s strogo kreditno politiko nagnjena k manjšim stroškom slabega dolga kot podjetja, ki imajo politiko povečevanja prihodkov, ne glede na to, komu prodajo izdelke.

# 2 - Tržna dinamika:

Tudi ekonomsko zdravje podjetja, sektorja in države je odločilni dejavnik pri skupnem znesku stroškov slabega dolga za določeno podjetje. Če se celotno gospodarstvo sooča s težkimi časi (vojna, gospodarska depresija), se bodo stroški slabega dolga zagotovo povečali v državi, v kateri je blago dobavljeno.

# 3 - Sektor, ki mu pripada podjetje:

Stroški slabega dolga so odvisni tudi od sektorja, ki mu podjetje pripada. npr. telekomunikacijski sektor ima glavni vir dohodka prek svojih predplačniških odjemalcev, kjer stroški slabih dolgov ne obstajajo, saj storitve opravlja šele po prejemu denarja. V tem sektorju morajo podjetja upoštevati nadomestila za slabe terjatve samo za njegove stranke, ki plačujejo po plačilu.

# 4 - Celotna analiza terjatev do podjetja z razdelitvijo v naslednje sklope:

• Manj kot 90 dni
• Star 91 do 180 dni
• 181 dni do 1 leta
• Več kot eno leto, vendar manj kot dve leti
• Stara več kot dve leti

Podjetje lahko podrobneje razčleni vsako vedro, še posebej v več kot 180 starostnih skupinah, in ugotovi razloge za zamudo ter reši morebitne spore. Ta naloga bo podjetju dala pošteno predstavo o strukturi dolga in celotnih rezervacijah, ki jih mora vzdrževati za kritje predvidljivih stroškov slabega dolga. Na dobri strani lahko ta dejavnost pomaga tudi pri izterjavi nekaterih dolgotrajnih dolgov z nenehnim nadaljnjim spremljanjem.

Kako se rezerva slabega dolga uporablja za upravljanje poslovnih knjig?

• To je dobra tehnika, s katero lahko znižamo čisti obdavčljivi dobiček podjetja, kar bo pripomoglo k zmanjšanju odhodka za davek od dohodka. Zato obstajajo stroga davčna pravila, ki bodo podjetjem preprečila, da izkoristijo rezervo za slabi dolg za namene davčnega varčevanja.
• Dejanski stroški slabega dolga lahko povzročijo velike izgube. Za boljši finančni položaj se upravitelji lahko odločijo za tehnike oblikovanja oken, ki bodo zmanjšale skupne stroške slabega dolga in preprosto prikazale terjatve. Ne samo, da bo povečal kratkoročna sredstva podjetja, ampak tudi zmanjšal dejanske nastale izgube.

Da bi se izognili zgornjim situacijam, bodo pristop od zgoraj navzdol k upravljanju in stroge politike daleč prispevali k zagotavljanju prihodnosti podjetja.