Obračunavanje izvedenih finančnih instrumentov (opredelitev, primer) | Korak za korakom

Obračunavanje izvedenih finančnih instrumentov

Obračunavanje izvedenih finančnih instrumentov je postavka bilance stanja, pri kateri so izvedeni finančni instrumenti, ki jih ima družba, prikazani v računovodskem izkazu na način, ki ga odobri GAAP ali IAAB ali oboje.

V skladu z veljavnimi mednarodnimi računovodskimi standardi in MSRP 109 mora podjetje izpeljane instrumente meriti po pošteni vrednosti ali tržiti . Vsi dobički in izgube iz poštene vrednosti se pripoznajo v poslovnem izidu, razen kadar se izvedeni finančni instrumenti opredeljujejo kot instrumenti za varovanje pred varovanjem denarnega toka ali varovanjem pred neto naložbami.

Vzemimo primer, da bi razumeli, kako izračunati dobiček ali izgubo pri izvedenih transakcijah.

Obračunavanje dobička in izgube pri klicnih možnostih

V tem primeru vzemimo ceno vaje 100 USD, premija klicne opcije 10 USD, velikost lota 200 lastniških delnic. Zdaj bomo ugotovili izplačilo in dobiček / izgubo kupca in prodajalca opcije, če je cena poravnave 90 USD, 105 USD, 110 USD in 120 USD

Opcija „Call“ za lastniške delnice - Izračun dobička / izgube tako za prodajalca kot za kupca
Cena vadbe = 100 USDScenarij-1Scenarij-2Scenarij-3Scenarij 4
Cena poravnave (v različnih scenarijih)90105110120
Klicna opcija (premija opcije * velikost lota) (10 USD * 200)2000200020002000
Plačilo opravi kupec opcija kupca = (cena poravnave-cena uveljavitve) x velikost lota0

(ker je poravnalna cena manjša, ne bo uveljavil možnosti)

1000

200 * (105–100)

2000

200 * (110–100)

4000

200 * (120-100)

Dobiček ali izguba kupca (plačilo minus minus plačana premija)-2000-1000

(1000-20000

0

(2000–2000)

2000

(4000–2000)

Izplačilo za prodajalca klica = največ (cena poravnave in cena uveljavitve) x velikost lota0-1000-20004000
Izplačilo prodajalca klica = Izplačilo minus plačana premija200010000-2000

Upam, da zdaj razumete, kako se izračuna dobiček / izguba v primeru izvedenih finančnih instrumentov.

Vzemimo še en primer z datumi in razložil bom računovodske postavke v izvedenih finančnih instrumentih, ki bodo potekale na podlagi scenarija

Obračunavanje dobička in izgube v prodajnih opcijah

Možnost "daj" na lastniške delnice - Izračun dobička / izgube tako za prodajalca kot za kupca
Cena vadbe = 100 USDScenarij-1Scenarij-2Scenarij-3Scenarij 4
Cena poravnave (v različnih scenarijih)8090100110
Premija za klicno možnost (7 * 200 USD)1400140014001400
Plačilo opravi kupec prodajne opcije = (cena poravnave za ceno vaje) x velikost lota4000200000
Dobiček ali izguba kupca (plačilo minus minus plačana premija)2600600-1400-1400
Izplačilo za zapisovalca prodaj = največ (cena poravnave za ceno vaje) x velikost lota-4000-200000
Izplačilo zapisovalca klicev = Izplačilo minus plačana premija-2600-60014001400

Oglejmo si primere, da bomo razumeli, kako izračunati računovodske postavke na izvedenih finančnih instrumentih v obeh knjigah „Writer and Buyer of Call and Put options (Naslednji 4 primeri temeljijo na tem - klic Writer, klic kupca, Writer put, Buyer Put)

Obračunavanje izvedenih finančnih instrumentov - pisanje klica  

G. A je napisal  nakupno možnost (tj. Možnost prodanega klica), podrobnosti so naslednje, z velikostjo 1000 delnic delnic X Limited 1. februarja 2016 s premijo 5 USD na delnico. Datum vadbe je 31. december 2016, cena vadbe pa 102 USD na delnico

Tržna cena 1. februarja 2016 = 100 na delnico:

Tržna cena 31. marca 2016 = 104 na delnico:

Tržna cena na dan 31. decembra 2016 = 105 na delnico

Rešitev:

V tej pogodbi se "A" strinja, da bo kupil delnice po 102 USD, kljub kakršni koli ceni na dan 31. decembra 2016.

Poštena vrednost opcije je v tem primeru naslednja

1. februarja 2016 (datum, ko je bila sklenjena pogodba) Poštena vrednost opcije = 5000 USD

31. marca 2016 (datum poročanja) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 USD

31. decembra 2016 (datum izteka) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 USD

Knjigovodske postavke:

DatumPodrobnostiDrCr
1. februar 2016Bančni račun Dr.

Račun obveznosti klicne opcije Cr

(Prejeta premija za možnost pisanja klicnih možnosti) (Klicna premija 5000 USD)

5000 

5000

31. marec 2016

(Datum poročanja)

Račun obveznosti klicne opcije Dr

Račun dobička iz poštene vrednosti Cr

(Povečanje poštene vrednosti opcije) (5000–3000 USD)

2000 

2000

31. december 2016

(Datum vadbe)

Račun obveznosti klicne opcije Dr

Račun dobička iz poštene vrednosti Cr

(Povečanje poštene vrednosti opcije) (3000–2000 USD)

1000 

1000

31. december 2016

(Datum vadbe)

Račun obveznosti klicne opcije Dr

Bančni račun Cr

(Poravnava gotovine pri izvrševanju nakupne opcije) (5000–2000–1000 USD)

2000 

2000

                            V primeru transakcije se poravna z delnicami  
31. december 2016

(Datum vadbe)

Račun obveznosti klicne opcije Dr

Delnice X Limited Cr

(Poravnava gotovine pri izvrševanju nakupne opcije) (5000–2000–1000 USD)

2000 

2000

                      Denar za delnice: tj. Bruto poravnava delnic  
1. februar 2016Bančni račun Dr.

Račun obveznosti klicne opcije Cr

(Prejeta premija za možnost pisanja klicnih možnosti) (Klicna premija 5000 USD)

5000 

5000

31. marec 2016

(Datum poročanja)

Vnos ni potreben

To je poravnava z lastniškim kapitalom. Sprememba poštene vrednosti opcije se ne pripozna

- 

-

31. december 2016

(Datum vadbe)

Bančni račun Dr.

Delnice X Limited Account Cr

(Poravnava posla z delnicami) (102 * 1000 USD)

102000 

102000 

Obračunavanje izvedenih finančnih instrumentov - nakup klica 

G. A je 1. februarja 2016 kupil klicno opcijo (t.j. kupljena klicna opcija) , pri velikosti lota 1000 delnic delnic X Limited s premijo 5 USD na delnico. Datum vadbe je 31. december 2016, cena vadbe pa 102 USD na delnico

Tržna cena 1. februarja 2016 = 100 na delnico:

Tržna cena 31. marca 2016 = 104 na delnico:

Tržna cena na dan 31. decembra 2016 = 105 na delnico

Rešitev: V tej pogodbi je družba "A" kupila nakupno možnost za nakup delnic družbe X Ltd po ceni 102 USD na delnico, ne glede na to, kakšna je cena na dan 31. decembra 2016. Če je cena družbe X ltd več kot 102 A, bo delnice kupila po ceni $ 102, če delnice poslujejo pod 102 USD, lahko zavrne nakup delnic po 102 USD.

Torej je poštena vrednost opcije v tem primeru naslednja

1. februarja 2016 (datum, ko je bila sklenjena pogodba) Poštena vrednost opcije = 5000 USD

31. marca 2016 (datum poročanja) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 USD

31. decembra 2016 (datum izteka) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 USD

Knjigovodske postavke:

DatumPodrobnostiDrCr
1. februar 2016Klicna možnost Račun sredstev Dr

Bančni račun Cr

(Opcijska premija, plačana za nakup klicnih možnosti) (Klicna premija 5000 USD)

5000 

5000

31. marec 2016

(Datum poročanja)

Izguba poštene vrednosti Račun dr

Klicna možnost Račun sredstev Cr

(Zmanjšanje poštene vrednosti opcije) (5000–3000 USD)

2000 

2000

31. december 2016

(Datum vadbe)

Izguba poštene vrednosti Račun dr

Klicna možnost Račun sredstev Cr

(Zmanjšanje poštene vrednosti opcije) (5000–3000 USD)

1000 

1000

31. december 2016

(Datum vadbe)

Bančni račun Dr.

Klicna možnost Račun sredstev Cr

(Poravnava gotovine pri izvrševanju nakupne opcije) (5000–2000–1000 USD)

2000 

2000

            V primeru transakcije se poravna z delnicami družbe X Limited  
31. december 2016

(Datum vadbe)

Delnice X Limited Dr.

Klicna možnost Račun sredstev Cr

(Delnice poravnajo pri izvrševanju nakupne opcije) (5000–2000–1000 USD)

2000 

2000

                      Denar za delnice: tj. Bruto poravnava delnic  
1. februar 2016Klicna možnost Račun sredstev Dr

Bančni račun Cr

(Opcijska premija, plačana za nakup klicnih možnosti) (Klicna premija 5000 USD)

5000 

5000

31. marec 2016

(Datum poročanja)

Vnos ni potreben

To je poravnava z lastniškim kapitalom. Sprememba poštene vrednosti opcije se ne pripozna

- 

-

31. december 2016

(Datum vadbe)

Bančni račun Dr.

Delnice X Limited Account Cr

(Poravnava posla z delnicami) (102 * 1000 USD)

102000 

102000

Računovodstvo izvedenih finančnih instrumentov - pisanje pot 

G. A je napisal  prodajno opcijo (tj. Prodal prodajno opcijo), podrobnosti so naslednje, z velikostjo 1000 delnic delnic X Limited 1. februarja 2016 s premijo 5 USD na delnico. Datum vadbe je 31. december 2016, cena vadbe pa 98 USD na delnico

Tržna cena 1. februarja 2016 = 100 na delnico:

Tržna cena 31. marca 2016 = 97 na delnico:

Tržna cena na dan 31. decembra 2016 = 95 na delnico

Rešitev: V tej pogodbi je "A" prodal prodajno opcijo za nakup delnic družbe X Ltd po ceni 98 USD na delnico, ne glede na to, kakšna je cena na dan 31. decembra 2016. Če je cena družbe X ltd več kot 98, lahko kupec opcije ne prodajte delnic družbi A in sicer, če je cena družbe X ltd na dan 31. decembra 2016 nižja od 98 USD, mora "A" delnice kupiti po ceni 98 USD.

Poštena vrednost opcije je v tem primeru naslednja

1. februarja 2016 (datum, ko je bila sklenjena pogodba) Poštena vrednost opcije = 5000 USD (5 USD * 1000 delnic)

31. marca 2016 (datum poročanja) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 USD

31. decembra 2016 (datum izteka) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 USD

DatumPodrobnostiDrCr
1. februar 2016Bančni račun Dr.

Račun obveznosti prodajne opcije Cr

(Možnost premije, prejete za pisanje prodajnih opcij) (postavite premijo 5000 USD)

5000 

5000

31. marec 2016

(Datum poročanja)

Račun obveznosti prodajne opcije Dr

Račun dobička iz poštene vrednosti Cr

(Povečanje poštene vrednosti prodajne opcije) (5000–4000 USD)

1000 

1000

31. december 2016

(Datum vadbe)

Račun obveznosti prodajne opcije Dr

Račun dobička iz poštene vrednosti Cr

(Povečanje poštene vrednosti opcije) (4000–2000 USD)

2000 

2000

31. december 2016

(Datum vadbe)

Račun obveznosti prodajne opcije Dr

Bančni račun Cr

(Gotovinska poravnava pri izvrševanju opcije Put) (5000–1000–2000 USD)

2000 

2000

                            V primeru transakcije se poravna z delnicami  
31. december 2016

(Datum vadbe)

Račun obveznosti prodajne opcije Dr

Delnice X Limited Cr

(Poravnava gotovine pri izvrševanju opcije Put) (5000–2000–1000 USD)

2000 

2000

                      Denar za delnice: tj. Bruto poravnava delnic  
1. februar 2016Bančni račun Dr.

Račun obveznosti klicne opcije Cr

(Možnost premije, prejete za pisanje prodajnih opcij) (postavite premijo 5000 USD)

5000 

5000

31. marec 2016

(Datum poročanja)

Vnos ni potreben

To je poravnava z lastniškim kapitalom. Sprememba poštene vrednosti opcije se ne pripozna

- 

-

31. december 2016

(Datum vadbe)

Bančni račun Dr.

Delnice X Limited Account Cr

(Poravnava transakcije z delnicami) (98 USD * 1000)

98000 

98000

Obračunavanje izvedenih finančnih instrumentov - nakup nabave 

Podrobnosti o opciji G. A Bought a Put so 1. februarja 2016 z velikostjo 1000 delnic delnic X Limited s premijo 5 USD na delnico. Datum vadbe je 31. december 2016, cena vadbe pa 98 USD na delnico

Tržna cena 1. februarja 2016 = 100 na delnico:

Tržna cena 31. marca 2016 = 97 na delnico:

Tržna cena na dan 31. decembra 2016 = 95 na delnico

Rešitev: V tej pogodbi je "A" kupil prodajno opcijo za nakup delnic družbe X Ltd po ceni 98 USD na delnico, ne glede na to, kakšna je cena na dan 31. decembra 2016. Če je cena družbe X ltd na dan 31. decembra 2016 več kot 98, potem delnice družbe X ltd bo kupil po ceni 98 USD, sicer če je cena družbe X ltd 31. decembra 2016 nižja od 98 USD, lahko "A" zavrne nakup po ceni 98 USD in vplačilo zunaj trga.

Poštena vrednost opcije je v tem primeru naslednja

1. februarja 2016 (datum, ko je bila sklenjena pogodba) Poštena vrednost opcije = 5000 USD (5 USD * 1000 delnic)

31. marca 2016 (datum poročanja) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 USD

31. decembra 2016 (datum izteka) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 USD

DatumPodrobnostiDrCr
1. februar 2016Put opcija Račun sredstev Dr

Bančni račun Cr

(Opcijska premija, plačana za nakup prodajnih opcij) (postavite premijo 5000 USD)

5000 

5000

31. marec 2016

(Datum poročanja)

Izguba poštene vrednosti Račun dr

Put opcija Asset Account Cr

(Zmanjšanje poštene vrednosti prodajne opcije) (5000–4000 USD)

1000 

1000

31. december 2016

(Datum vadbe)

Izguba poštene vrednosti Račun dr

Put opcija Asset Account Cr

(Zmanjšanje poštene vrednosti prodajne opcije) (4000–2000 USD)

2000 

2000

31. december 2016

(Datum vadbe)

Bančni račun Dr.

Put opcija Asset Account Cr

(Poravnava gotovine pri izvajanju opcije Put) (5000–1000–2000 USD) (v tem primeru lahko gospod A zavrne nakup po ceni 98 USD in nakup na trgu pri 95 USD). ob predpostavki, da je od pisatelja kupil 98 dolarjev

2000 

2000

                            V primeru transakcije se poravna z delnicami  
31. december 2016

(Datum vadbe)

Delnice X Limited Dr.

Put opcija Asset Account Cr

(Poravnava gotovine pri izvrševanju opcije Put) (5000–2000–1000 USD)

2000 

2000

                      Denar za delnice: tj. Bruto poravnava delnic  
1. februar 2016Put opcija Račun sredstev Dr

Bančni račun Cr

(Opcijska premija, plačana za nakup prodajnih opcij) (postavite premijo 5000 USD)

5000 

5000

31. marec 2016

(Datum poročanja)

Vnos ni potreben

To je poravnava z lastniškim kapitalom. Sprememba poštene vrednosti opcije se ne pripozna

- 

-

31. december 2016

(Datum vadbe)

Delnice X Limited Account Dr

Bančni račun Cr

(Poravnava transakcije z delnicami) (98 USD * 1000)

98000 

98000

Upam, da zdaj razumete, kako izračunati dobiček ali izgubo na klic in postaviti opcije v različne scenarije in računovodsko obravnavo. Zdaj pa pojdimo v terminske pogodbe / terminske pogodbe lastnega kapitala podjetja.

Terminske pogodbe ali terminske pogodbe za nakup ali prodajo lastnega kapitala podjetja:

Terminska pogodba ali terminska pogodba na lastne lastniške delnice podjetja je kapitalska transakcija. Ker gre za pogodbo o prodaji ali nakupu lastnega kapitala podjetja v prihodnosti po fiksnem znesku.

Če se pogodba poravna v gotovini za drugačen znesek ali delnice, poravnane za znesek razlike, se obravnavajo kot izvedena pogodba.

Denarna poravnava: obravnava se kot izvedena pogodba. Poštena vrednost špedicije ob začetnem pripoznanju se šteje za finančno sredstvo ali obveznost. Poštena vrednost špedicije je ob začetnem pripoznanju enaka nič, zato ob sklenitvi terminske pogodbe računovodski vpis ni potreben. Terminski posli se obračunajo po pošteni vrednosti na vsak datum poročanja, posledično terminsko sredstvo / obveznost pa se odpravi ob prejemu / plačilu denarja ali katerega koli drugega finančnega sredstva.

Poravnava delnic: V skladu s tem se delnice izdajo / odkupijo

za neto znesek poravnave po promptni ceni na datum poravnave. Samo posel poravnave vključuje lastniški kapital.

Poravnava z izročitvijo: Na tej podlagi, kot je navedeno zgoraj, je izdano / odkupljeno potrebno število delnic. To je kapitalski posel.

Primer obračunavanja izvedenih finančnih instrumentov - terminska pogodba za nakup lastnih delnic

X ltd je sklenil terminsko pogodbo za nakup lastnih delnic v skladu z naslednjimi podrobnostmi.

Datum pogodbe: 1. februar 2016: Datum zapadlosti: 31. december 2016. Cena vaje 104 USD in število delnic 1000

Tržna cena 1. februarja 2016: 100 USD

Tržna cena na dan 31. marca 2016: 110 USD

Tržna cena na dan 31. decembra 2016: 106 USD

Rešitev: poštena vrednost pošiljanja 1. februarja 2016 0 USD

Poštena vrednost terminskega posla na dan 31. marca 2016 6.000 USD (1000 * (110–104))

Poštena vrednost terminskega posojila na dan 31. decembra 2016 2.000 USD (1000 * (106-104))

Knjigovodske postavke

DatumPodrobnostiDrCr
1. februar 2016Vnos ni potreben  
31. marec 2016

(Datum poročanja)

Terminski račun dr

Terminski dobiček Račun Cr

(Zmanjšanje poštene vrednosti špedicije, kar ima za posledico dobiček)

(1000 * (110–104))

6000 

6000

31. december 2016

(Datum vadbe)

Izguba poštene vrednosti Račun dr

Posredniški račun sredstev Cr

(Zmanjšanje poštene vrednosti terminskega sredstva)

(106-104) * 1000

4000 

4000

31. december 2016

(Datum vadbe)

Bančni račun Dr.

Posredniški račun sredstev Cr

(Nasprotna stranka poravna terminsko pogodbo s plačilom 2000 USD)

2000 

2000

 Delnice za delnice, tj. Neto poravnava delnic  
31. december 2016

(Datum vadbe)

Zakladniški račun dr

Terminski račun sredstev Cr

(Nasprotna stranka poravna terminsko pogodbo z dobavo delnic družbe X Ltd v vrednosti 2000 USD)

2000 

2000

         Denar za delnice, tj. Bruto poravnava delnic  
1. februar 2016Suspenzni račun lastniških delnic Dr.

Račun obveznosti odkupa zalog Cr

(Sedanja vrednost obveznosti nakupa delnic po špedicijski pogodbi)

100000 

100000

31. marec 2016

(Datum poročanja)

Obrestni račun Dr.

Račun obveznosti odkupa zalog Cr

(104-100) * 1000 * 11/12

3667 

3667

31. december 2016

(Datum vadbe)

Obrestni račun Dr.

Delnice za račun odkupa obveznosti Cr

(4000 * 1/12)

333 

333

31. december 2016

(Datum vadbe)

Zakladniški račun dr

Zadrževalni račun lastniškega kapitala Cr

(Nakup lastnih lastniških deležev po špedicijski pogodbi in prilagoditev suspenza lastniškega kapitala)

100000 

100000

31. december 2016

(Datum vadbe)

Bančni račun Dr.

Račun obveznosti odkupa zalog Cr

(Poravnava špediterske odgovornosti)

104000 

104000

Upam, da ste razumljivo razumeli računovodsko obravnavo pogodb o izvedenih finančnih instrumentih.