Kaj so odložene terjatve za davek?
Odložena terjatev za davek je sredstvo za družbo, ki običajno nastane, če ima družba preveč plačane davke ali plača predujem. Takšni davki se evidentirajo kot sredstvo v bilanci stanja in se na koncu vrnejo podjetju ali odštejejo od prihodnjih davkov.
Ti so ustvarjeni zaradi časovne razlike med knjigovodskim in obdavčljivim dobičkom. To je zato, ker obstaja nekaj postavk, ki jih je dovoljeno odbiti, druge pa ne odbiti od obdavčljivega dobička.
Primeri odloženih davčnih sredstev
O nekaterih razlogih bomo razpravljali s spodaj navedenimi primeri:
# 1 - poslovna izguba
Najenostavnejša metoda, s katero se ustvarijo te davčne terjatve, je, ko podjetje povzroči izgubo. Izgubo družbe je mogoče prenesti naprej in pobotati z dobičkom naslednjih let, s čimer se zmanjša davčna obveznost. Torej je taka izguba sredstvo ali odložene terjatve za davek, če smo natančnejši za družbo.
# 2 - Razlike v metodi amortizacije pri računovodskem in davčnem namenu
Zaradi razlik v metodah amortizacije v računovodskih in davčnih namenih je to davčno sredstvo mogoče ustvariti. Obstajata dve metodi amortiziranja - enakomerna metoda in metoda dvojne amortizacije. Pri metodi dvojne amortizacije se amortizacijski stroški v začetnih obdobjih bolj uporabljajo in če se ta metoda uporablja za računovodske namene, kadar se za davčne namene uporablja enakomerna metoda, bo družba plačala več davka, kot je prikazano v njegovih knjigah. Tako bo v bilanci stanja evidentiral odložene terjatve za davek.
# 3 - Razlike v stopnji amortizacije v računovodskem in davčnem namenu
Ne samo metoda amortiziranja, temveč stopnja amortizacije bi lahko povzročila pojav te davčne terjatve. Če se na primer 20-odstotna stopnja amortizacije uporablja za davčne namene, medtem ko se za računovodske namene uporablja 15-odstotna stopnja, bo to ustvarilo razliko v dejansko plačanem davku in davku na izkaz poslovnega izida. Tako bo družba v bilanci stanja evidentirala odložene terjatve za davek (DTA).
Recimo, da je obdavčljivi dohodek 5000 USD. Tako bo po tem davek znašal 750 USD na izkazu poslovnega izida in 1000 USD, plačanih davčnim organom. Zato bo DTA znašal (1000 - 750 = 250 USD) zaradi razlike v stopnjah amortizacije.
V zgornjih dveh primerih, tj. Odložene terjatve za davek nastanejo zaradi amortizacije in prenesejo izgube. To sredstvo se evidentira le, če se lahko uresniči v prihodnjih dohodkih. Družba preveri in pripravi projekcijo prihodnjih izkazov poslovnega izida in bilanc stanja. In če družba meni, da jo je mogoče uporabiti, se to šele nato zabeleži v DTA v bilanci stanja. Če v določenem obdobju družba meni, da se to sredstvo v prihodnosti ne more uresničiti z gotovostjo, bo takšen vpis v bilanco stanja odpisalo.
# 4 - Stroški
Odložene terjatve za davek lahko nastanejo tudi, ko se odhodki pripoznajo v izkazu poslovnega izida, preden so pripoznani v davčnem izkazu in davčnim organom. Nekateri pravni stroški se na primer ne štejejo za odhodke in se zato v davčnem obračunu ne odštejejo takoj; vendar so prikazani kot odhodek v izkazu poslovnega izida.
Tako za izkaz poslovnega izida
Tako za davčni obračun
Obstaja razlika v plačljivem davku kot v izkazu poslovnega izida in davčnem izkazu. Torej obstaja DTA (1050 -900) = 150 USD, ki bo prikazan v bilanci stanja.
# 5 - Prihodki
Včasih se prihodki pripoznajo v enem obdobju za davčne namene, v drugem pa za računovodske namene. Če se prihodki pripoznajo za davčne namene, preden se zaključijo v računovodstvu, bo družba plačala davek na tako visoke prihodke in tako ustvarila to davčno sredstvo.
# 6 - Garancije
Garancije so eden najpogostejših primerov.
Recimo, da ima podjetje za električno blago prihodek v višini 5 milijonov dolarjev in odhodke v višini 3 milijone dolarjev, torej dobiček v višini 2 milijona dolarjev. Vendar so stroški razdeljeni na 2,5 milijona dolarjev za stroške prodanega blaga, splošne stroške itd. In 0,5 milijona dolarjev za prihodnja jamstva in vračila.
Davčni organi prihodnjih jamstev in napovedi ne obravnavajo kot odhodek. To je zato, ker ti stroški niso nastali, ampak so bili le upoštevani. Zato podjetje med izračunom davkov ne more odšteti takšnih stroškov; tako plačajte tudi davek na 0,5 milijona dolarjev. Zato bo ta znesek del odloženih terjatev za davek v bilanci stanja.
# 7 - Slabi dolgovi
Drug primer odloženih terjatev za davek je slabi dolg. Predpostavimo, da ima podjetje knjigovodsko dobičkonosno 10.000 USD za poslovno leto, vključno z rezervacijo 500 USD kot slabi dolg. Vendar se za namene davkov ta slabi dolg ne upošteva, dokler ni odpisan. Tako bo moralo podjetje plačati davek v višini 10.500 USD in tako ustvariti to davčno sredstvo.
Če je davčna stopnja 30%, bo družba v knjigo vpisala knjigo odloženih terjatev za davek za 150 USD.
Zaključek
Odložene terjatve za davek v postavki bilance stanja na nekratkoročna sredstva, ki se evidentirajo, kadar družba plača več davka. Znesek tega sredstva se nato uporabi za zmanjšanje prihodnje davčne obveznosti. Vzrok je lahko iz številnih razlogov, ker so v izkazu davčnega izida nekatere postavke dovoljene / nedovoljene kot v izkazu poslovnega izida. Razlika v izračunu odloženega davka knjigovodskega dobička in davčnega dobička lahko vodi do evidentiranja odloženih terjatev za davek.
Če povzamemo: ustvari se, kadar je knjigovodski dobiček nižji od obdavčljivega dobička, zaradi česar družba zdaj plačuje višji davek in v prihodnosti manjši davek.