Amortizacija MACRS (opredelitev, izračun) | Top 4 metode

Kaj je amortizacija MACRS?

MACRS (celotna oblika je Modified Accelerated System Recovery Cost System) je metoda amortizacije za davčne namene, ki se uporablja v ZDA, in omogoča višji odbitek amortizacije v prejšnjih letih in manj v poznejših letih. Njegov cilj je povečati odbitke z uporabo pospešene amortizacije za spodbujanje kapitalskih naložb. Vendar amortizacijske tabele MACRS niso priporočljive za amortizacijske stroške revidiranih računovodskih izkazov, saj ta pravila ne upoštevajo dobe koristnosti sredstva in vrednosti popravka.

Podjetja morajo zato voditi ločene knjige za davčne in računovodske namene za amortizacijske razlike.

Načrt izračuna amortizacije IRS MACRS

Če želite izbrati pravilno stopnjo amortizacije, morate slediti spodnjemu na podlagi urnika MACRS spremenjenega sistema pospešenega povračila stroškov,

# 1 - Razvrstitev premoženja

Na primer, računalniška oprema je razvrščena med 5-letno nepremičnino, pisarniško pohištvo je razvrščena kot 7-letna nepremičnina, stanovanjska nepremičnina je 27,5-letna, nestanovanjska nepremičnina pa 39-letna lastnina.

# 2 - Izbira metode amortiziranja

Lastniki malih podjetij / nekateri lastniki bodo morda želeli razmisliti o nižji davčni olajšavi v zgodnjih letih, če pričakujejo, da se bo poslovni dobiček v poznejših letih povečal ali če bodo v prejšnjih obdobjih želeli prikazati višji dobiček. Na splošno je za največje prihranke pri davkih bolje izbrati višje stopnje amortizacije v prejšnjih letih.

Na voljo sta dve vrsti amortizacijskih sistemov, splošni amortizacijski sistem (GDS) in alternativni amortizacijski sistem (ADS). Na splošno se uporablja GDS, razen če zakon posebej omenja uporabo ADS.

# 3 - Obdobje, ko je bilo sredstvo postavljeno in odstranjeno iz storitve

To načelo določa, kdaj se začne in konec dobe koristnosti sredstva. Določa število mesecev, za katere se lahko uveljavlja davčni odtegljaj v letu, ko je sredstvo dano v uporabo, in letu, ko se uporablja, se konča.

Za to obdobje obstajajo 3 vrste konvencij:

Metode amortizacije MACRS

Na podlagi IRS obstajajo štiri metode amortizacije MACRS. Tri izmed njih pokrivajo sistem GDS, zadnja metoda pa v sistemu ADS.

# 1 - 200% metoda padajočega stanja (GDS)

Pomeni, da je amortizacijska stopnja dvakrat enakomerna amortizacijska stopnja in zagotavlja najvišji odbitek davka v začetnih letih, nato pa se spremeni v enakomerno metodo, kadar ta metoda zagotavlja enak ali višji odbitek.

# 2 - 150% metoda padajočega stanja (GDS)

Metoda amortiziranja zagotavlja večjo stopnjo amortizacije za 150% več kot linearna metoda. Nato se spremeni v enakomerni znesek amortizacije, ko ta metoda zagotavlja enak ali večji odbitek.

# 3 - Metoda ravne črte (SLM) v obdobju obnovitve GDS

Metoda amortizacije SLM omogoča odštevanje enakega zneska amortizacije vsako leto, razen prvega in zadnjega leta službe.

# 4 - Metoda ravne črte (SLM) v obdobju okrevanja ADS

Ta metoda je podobna zgornji metodi SLM. Vendar pa je ta metoda posebej za omenjene lastnosti, ki se uporabljajo manj kot 50% časa za poslovanje. Zato imajo amortizacijski programi navadno daljša obdobja amortizacije nepremičnine.

Primeri izračuna amortizacije MACRS

Primer # 1

Stroj z življenjsko dobo 7 let kupite za 5000 USD in ga začnete uporabljati 1. januarja. Na podlagi zgoraj omenjenih korakov

1. Razvrstitev sredstva - to je 7-letna lastnina
2. Izbira metode amortiziranja - Polletna konvencija, saj:
   • Ni usposobljeno za sredstva, omenjena v sredini meseca in
   • Kupljen je bil v zadnjem četrtletju davčnega leta, da bi bil upravičen do konvencije sredi četrtletja.
   • Ker se sredstvo šteje za "nekmetijske" 7-letne lastnosti, se upošteva GDS z uporabo metode 200% DB.
3. Obdobje, ko je bilo sredstvo dano v promet in odtujeno iz uporabe: Začelo se je uporabljati 1. januarja, tj

Z uporabo stopenj, ki jih omenja IRS, za 7-letno nepremičnino dobimo stopnjo amortizacije 14,29% za prvo leto na podlagi 200% upadajočega stanja.

5000 USD X 14,29% = 714,5

2. primer

Računalnik z življenjsko dobo 5 let kupite za 5000 USD in ga začnete uporabljati 1. aprila. Na podlagi zgoraj omenjenih korakov

1. Razvrstitev premoženja - to je 5-letna lastnina
2. Izbira metode amortiziranja - Polletna konvencija, saj:
   • Ni usposobljeno za sredstva, omenjena v sredini meseca in
   • Kupljen je bil v zadnjem četrtletju davčnega leta, da bi bil upravičen do konvencije sredi četrtletja.
   • Ker se sredstvo šteje za petletno nepremičninsko lastnino, se upošteva GDS z uporabo metode 200% DB.
3. Obdobje, ko je bilo sredstvo dano v promet in odtujeno iz uporabe: Začelo se je uporabljati 1. aprila, tj

Uporaba stopenj, ki jih IRS omenja za petletno nepremičnino, nam daje stopnjo amortizacije 20% za prvo leto na podlagi 200% upadajočega stanja.

5000 USD X 20% = 1000

3. primer

Podjetje ABC je pred kratkim namestilo pisarniško pohištvo po ceni 100 milijonov USD in je bilo uporabljeno 30. maja 2015. Konec leta je 31. decembra.

Izračun amortizacije MACRS se izvede v naslednjih korakih:

1. Razvrstitev premoženja - to je 5-letna lastnina.
2. Izbira metode amortiziranja - Ker nepremičnina ne spada v konvencijo sredi meseca ali sredi četrtletja, je polletna konvencija pomembna in organizacija lahko izbere metodo zmanjševanja stanja za 150% ali 200%.
3. Obdobje, ko je bilo sredstvo dano v promet in odtujeno iz uporabe: Začelo se je uporabljati 1. maja, tj. V 2. četrtletju.

Amortizacija

Amortizacija na podlagi spremenjenega sistema pospešenega povračila stroškov (MACRS) se pripozna v obračunu davka od dohodka podjetja in se uporabi za določitev obdavčljivega dohodka z upoštevanjem vseh davčnih dobropisov in odbitkov, ki jih je mogoče zahtevati od nepremičnine. Če združimo vse skupaj, razvrstitev in nabavno vrednost sredstva, amortizacijsko metodo in obdobje, ko je bilo sredstvo dano v uporabo, je določen spremenjeni sistem pospešenega povračila stroškov (MACRS).