Kaj so plačljive obresti?
Obresti so znesek stroškov, ki so nastali, vendar do zdaj niso bili plačani (datum, ko so zabeleženi v bilanci stanja družbe).
Če nastanejo kakšne obresti po datumu, ko so v bilanci stanja zabeležene plačljive obresti, se te obresti ne upoštevajo.
Primeri plačljivih obresti
Oglejmo si naslednje primere.
Primer 1
Recimo, da ima družba Tilted Inc. deset mesecev 10.000 dolarjev obresti, družba pa mora deset dni po koncu meseca plačevati 1000 dolarjev na mesec kot strošek obresti. Obresti so začele nastajati 10. oktobra 2016.
Bilanca stanja je bila pripravljena 31. decembra 2016. To pomeni, da je družba že plačala 3000 USD kot odhodke za obresti za september, oktober in november. To pomeni, da je lahko družba v bilanci stanja prikazala le "obresti" v višini 1000 USD (1000 USD za december). Preostali znesek (tj. 6000 USD) ne bi bil v bilanci stanja.
Najbolj pomembno je, da se popolnoma razlikuje od stroškov obresti. Ko si podjetje sposodi znesek pri finančni instituciji, mora plačati stroške obresti. Ti odhodki za obresti so navedeni v izkazu poslovnega izida. Vendar pa podjetje v bilanci stanja ne more prikazati celotnega zneska stroškov obresti. Prikaže lahko samo znesek obresti, ki je bil neplačan do datuma poročanja bilance stanja.
2. primer
Recimo, da si je družba Rocky Gloves Co. 1. avgusta 2017 pri banki izposodila 500.000 ameriških dolarjev za širitev poslovanja. Obrestna mera je znašala 10% letno, da so morali plačati stroške obresti 20 dni po koncu vsakega meseca. Ugotovite stroške obresti družbe in tudi obresti, ki jih je treba plačati 31. decembra 2017.
Najprej izračunajmo stroške obresti za posojilo.
Odhodki za obresti za posojilo bi znašali = (500.000 USD * 10% * 1/12) = 4.167 USD na mesec.
Ker so posojilo najeli 1. avgusta 2017, bodo odhodki za obresti v izkazu poslovnega izida leta 2017 pet mesecev. Če bi posojilo najeli 1. januarja, bi stroški obresti za to leto znašali 12 mesecev.
Torej, v izkazu poslovnega izida bi bil znesek odhodkov za obresti = (4.167 USD * 5) = 20.835 USD.
Izračun plačljivih obresti bi bil povsem drugačen.
Ker je omenjeno, da se obresti za mesec plačujejo 20 dni po koncu meseca, ko je bilance pripravljena, bi bile obresti, ki se ne plačujejo, šele novembra (ne decembra). In tudi odhodki za obresti, ki jih je treba poravnati po 31. decembru, ne bodo upoštevani, kot smo že omenili.
Torej bi morale biti obresti le 4.167 USD.
Katere vnose v dnevnik oddati za plačilo obresti?
Odhodki za obresti so vrsta odhodkov. In kadar se stroški podjetja povečajo, podjetje bremeni račun za odhodke za obresti in obratno.
Bilanca obveznosti za obresti je vrsta obveznosti. V skladu z računovodskim pravilom, če se obveznost podjetja poveča, knjižimo dobro v račun, ko pa se obveznost zmanjša, bremenimo račun.
Zdaj je tu zapis v reviji, ki ga podjetje posreduje za stroške obresti in obresti, ki jih je treba plačati v bilanci stanja.
Ko se obresti, ki jih je treba plačati, obračunajo, vendar jih ne plačajo, družba opravi naslednji vnos v dnevnik -
Odhodki za obresti A / C …… .. dr
Obrestno plačljivo A / C
Ker se odhodki za podjetje povečajo v obliki odhodkov za obresti, podjetje bremeni račun za odhodke za obresti. Hkrati pa tudi povečuje odgovornost podjetja, dokler se ne izvede plačilo obresti; zato se knjižijo v knjigo plačljive obresti.
Ko se plačajo odhodki za obresti, podjetje opravi naslednji vpis -
Obresti klime …… ..dr
V gotovino A / C
Ob plačilu bo družba bremenila račun za plačilo obresti, ker bo po plačilu obveznost nična. In tu podjetje kreditira denarni račun. Denar je sredstvo. Ko podjetje izplača gotovino, se denar zmanjša, zato se tu knjiži denar.
Po prenosu tega vnosa dobimo neto vnos -
Odhodki za obresti A / C …… .Dr
V gotovino A / C
Odhodki za obresti v primerjavi z obrestmi, ki jih je treba plačati
Gigantic Ltd. je pri banki najel posojilo v višini 2 milijona dolarjev. Na posojilo morajo plačati 12% obresti na leto. Znesek obresti je treba plačevati četrtletno. Kako bi gledali na stroške obresti in obresti?
V zgornjem primeru je vse podobno prejšnjim primerom, ki smo jih razvili. Edina razlika v tem primeru je obdobje, ko je treba plačati stroške obresti. Tukaj je vsake tri mesece.
Najprej izračunajmo stroške obresti za eno leto.
Odhodki za obresti za eno leto bi znašali = (2 milijona USD * 12%) = 240.000 USD.
Če izračunamo odhodke za obresti za vsak mesec, bi dobili = (240.000 $ / 12) = 20.000 $ na mesec.
Konec prvega meseca, ko družba nabere 20.000 USD obresti, bi 20.000 USD obrestovala kot odhodke za obresti in pripisala enak znesek kot bilanca stanja za obresti.
Konec drugega meseca bi družba opravila enak vpis, posledično pa bi bilo stanje na računih za obresti 40.000 USD.
Ob koncu četrtletja bi podjetje opravilo isti vpis, stanje na računu za obresti pa bi znašalo 60.000 USD (dokler se ne plačajo odhodki za obresti).
V trenutku plačila stroškov obresti bi bil račun za obresti enak nič, družba pa bi denarni račun knjižila v dobro zneska, ki ga je plačala kot odhodek za obresti.