Kaj je Big Bath?
Big Bath je neke vrste manipulativno računovodstvo v poslovnih knjigah, kjer podjetje v slabem letu manipulira z dohodkom tako, da prihodke še poslabša in s tem poroča o še večji izgubi, kot je v resnici, tako da prihajajoče obdobje ali leto izgleda bolje in naredi prihodnost rezultati izgledajo privlačno.
Pojasnilo
- Tipičen scenarij manipulacije s knjigovodskimi knjigami, pri katerem računovodje podcenjujejo prihodke ali izgube tekočega leta, da leto izgleda še slabše, da lahko poveča prihodnji zaslužek in prikaže boljšo sliko. Zaradi neetične računovodske tehnike je videti, da je tekoče leto slabše, kot je. Ta strategija se uporablja za umetno razstreljevanje prihodnjega potenciala dohodka.
- Tehnik uporabe velike strategije kopanja je lahko več, ne da bi prišlo do pravnih težav. V tem procesu lahko obogati menedžersko uspešnost, saj se bonus pogosto gleda skupaj z uspešnostjo podjetja. Ko prikažejo sliko, v kateri je podjetje v slabem stanju, vpliva na raven bonusa, kar je v takšni ali drugačni obliki pravi prihranek za podjetje. To ime pomeni čiščenje skrilavca. Ta strategija pa lahko privede do znatnega prihodnjega zaslužka podjetja, kjer lahko privede do visokih zneskov bonusov za vodstvo.
Kako deluje?
- Glavni namen te strategije je, da zadenemo pomembnejši udarec v zaslužek v sedanjem obdobju, tako da bomo zaslužek lahko v prihodnosti oblekli bolj privlačno ali v knjigah prikazali kot bolj prijetne račune in večje razsežnosti.
- Ta pristop je zakonit, ima pa tudi ugled podjetja, ki sodeluje, v obliki, v kolikšni meri podjetje manipulira s knjigovodskimi knjigami in v kakšnem obsegu ali vrednosti izkaza poslovnega izida se finančno pripravi. Vlagatelj se mora zavedati podjetja ali biti nekoliko sumljiv do podjetij, ki so že večkrat uporabila strategijo velike kopeli in tako v zaporednem obdobju prikazovala boljša poročila o dobičku.
- Ta strategija se običajno sprejme, ko se podjetje zaveda finančnega stanja, da prehaja v fazo ustvarjanja izgub, in zato temelji na prepričanju, da večja izguba v prihodnosti ne bi smela v veliki meri vplivati na vlagatelje. Včasih se izvede tudi velika kopel, ko želi podjetje odpisati premočna sredstva ali sumljive vrednosti, ki niso pravilne.
- Uporabi se lahko tudi, kadar želi podjetje v prihodnjem obdobju razdeliti ali zaslužiti pretiran bonus. V začetnem letu bodo izvajali to strategijo in ne bodo zagotavljali nobenega bonusa, če bodo zaslužki nizki, takoj prihodnje leto pa bodo poročali o prekomernem dohodku in temu primerno razdelili bonuse.
Primeri velike kopeli
- Podjetje zaposlenim ne zagotavlja nobenega bonusa, češ da so enota, ki ustvarja izgube, takoj naslednje leto pa bodo prikazale višji prijavljeni zaslužek in temu primerno zagotovile tudi bonus.
- Podjetje lahko ustvari evidenco lažnih prodaj, ki zahteva, da mora obstajati ustrezna terjatev, ki mora biti na njej tudi označena. Za odpis teh pričakovanih terjatev se lahko uporabi velika kopel.
- Vodje podjetja na najvišji ravni lahko, če menijo, da cilja ni mogoče doseči v tekočem letu, premajhni dobiček, ki ga pričakujejo, lahko preusmerijo na več načinov, kot so odpisi ali predplačila ali odpis terjatev itd. Tako v naslednjem letu prikažejo napihnjeno število dobička, ki navaja, da so se izkazali izjemno dobro, in dodajo bonus v večji obseg.
Predpostavke velike kopeli
- Velika kopel se navadno uveljavi v praksi, kadar se v določenem primeru poroča o izgubi ali pa pride do padca prodaje zaradi nekaterih neobvladljivih dejavnikov.
- Običajno se to opravi za čiščenje bilance stanja, podjetja pa običajno uporabijo strategijo, ki ustvarja izgube.
- Ta strategija se uporablja za poravnavo vseh izgub z enim strelom in tako, da je prihodnost videti privlačna.
- Ta strategija se včasih uporablja za privlačenje zanimanja upnikov ali vlagateljev s prikazom privlačne prihodnosti.
- Na splošno velja, da je ta strategija v praksi bodisi preden se spremeni vodstvo bodisi takoj po spremembi vodstva.
Kritika Velike kopeli
- Na splošno zmanjša raven optimizacije virov, ki so na voljo na trgu.
- Preveč upoštevanja te prakse lahko vpliva tudi na ugled podjetja, saj vlagatelji postajajo bolj sumljivi do poslovne enote.
- Podjetja, ki uporabljajo manipulacije z zaslužkom, lahko vsako naslednje leto kažejo večji dobiček, in če to ne kaže pričakovanega rezultata, se lahko vlagatelji umaknejo iz podjetja.
- Če se z dobičkom manipulira v večji meri, lahko podjetje zaradi prevelike finančne obdelave svojih podatkov izgubi svojo zanesljivost in ustreznost.
- Težko je uporabiti to tehniko, ker morajo podjetja delati v skladu s smernicami GAAP, in kakršna koli pomembna sprememba, ki ni v skladu s smernicami GAAP, lahko podjetje pripelje do goljufive dejavnosti.
Prednosti
Nekatere prednosti so naslednje:
- Velika kopel je vir, s katerim lahko v naslednjem letu zaslužite več bonusov in dobička.
- Uporabljajo se lahko za privabljanje vlagateljev in upnikov na podlagi zgodbe o privlačni zmožnosti zaslužka v kratkem.
- To je proaktivna strategija, da se naenkrat zadovoljimo z vsemi izgubami.
- Velika kopel je tehnika čiščenja bilance stanja in podjetja običajno čakajo na leto, ki ustvarja izgube.
Zaključek
Velika kopel, čeprav je manipulativna računovodska tehnika, je zakonita, če se uporablja omejeno. Čeprav pritegne veliko kritik, ga lahko uprava s fiksnimi pričakovanji uporabi za to. Različna pričakovanja utegnejo pritegniti prakso te strategije, podjetje pa mora dobro upoštevati, da s svojim številom manipulira le do določene mere.