Kaj je glavni proračun?
Glavni proračun lahko opredelimo kot združevanje vseh proračunov na nižji ravni, ki se izračunajo po različnih funkcionalnih področjih poslovanja, in je strategija, ki dokumentira računovodske izkaze, napoved denarnega toka, finančne načrte in tudi kapitalske naložbe.
Pojasnjeno
Ker v podjetju obstajajo različni oddelki, ki opravljajo različne funkcije, in vsak od njih pripravi proračun, ki napoveduje predvidene stroške in prihodke. Vključuje proračunske izkaze, predvidene denarne tokove in ocene finančnega načrtovanja, ki jih je pripravila družba. Vsako podjetje si je zastavilo cilje za vsako leto in s pomočjo teh proračunov podjetje pripravi akcijski načrt za njihovo dosego.
- Različni proračuni, ki so na koncu zbrani znotraj glavnega proračuna, so neposredni proračun za delo, neposredni proračun za material, proračun za končne izdelke, proračun za proizvodne stroške, proračun za proizvodnjo, proračun za prodajo, proračun za denar, proračun za pridobivanje in prodajo kapitalskih naložb in upravni proračun. Predstavi se lahko v mesečni ali četrtletni obliki v skladu z zahtevo in zajema celotno proračunsko leto.
- Glavni proračun je orodje za načrtovanje, ki ga uprava uporablja za usmerjanje in presojo uspešnosti različnih centrov odgovornosti, ki prebivajo v organizaciji, da ima ustrezen nadzor. Ta proračun je večkrat ponovljen, preden ga odobri višje vodstvo, da ustrezno dodeli sredstva. Ta proračun se pripravi pod vodstvom direktorja proračuna, ki je običajno nadzornik podjetja.
- Osrednji vidik, ki si ga je treba zapomniti pri tem proračunu, je, da gre za vsoto vseh posameznih proračunov, sestavljenih znotraj ločenih oddelkov, kar zagotavlja bistveno povezavo med prodajo, proizvodnjo in stroški. Pomaga zagotoviti, da vsi oddelki sodelujejo usklajeno, da bi dosegli skupni cilj celotnega poslovanja.
Primer glavnega proračuna
Ko podjetje opravi postopek združitve in prevzema, je glavni proračun pripravljen, da vidi, kaj podjetje dobi s transakcijo prevzema ciljne družbe. Na primer, vsako podjetje ima kadrovsko in skrbniško službo. Ko se podjetje pridobi, bi to povzročilo dva štaba v isti kategoriji. Tu mora družba pripraviti proračun, da se odloči, koga bo obdržala in koga bo pustila za izboljšanje poslovanja. Zato mora vodstvo pripraviti ta proračun, preden pripravi kakršne koli načrte širitve. Tako ima glavni proračun podrobne informacije o prihodnjih računovodskih izkazih in denarnih tokovih, ocenjenih po upoštevanju trenutnih obrestnih mer, denarnih tokov in omejitev dolga.
Glavni deli glavnega proračuna
Ima dva dela, predvsem operativni in finančni proračun.
# 1 - Operativni proračun
Povezan je z operativnimi dejavnostmi podjetja in vključuje ustvarjene prihodke in nastale odhodke. To je v bistvu predstavljeno v obliki proračunskega izkaza poslovnega izida, ki predstavlja dejavnosti ustvarjanja dohodka v organizaciji.
# 2 - Finančni proračun
Prikazuje informacije o finančnem položaju podjetja. Predstavlja tudi denarni proračun, ki daje informacije o razpoložljivosti gotovine. Finančni proračun se pripravi tako, da se pripravi proračunska bilanca stanja, ki uporablja podatke iz operativnih proračunov.
Prednosti
- Zaposlenim deluje kot motivacija, saj lahko presodijo dejansko uspešnost z želeno in s tem poznajo področja izboljšav.
- Lastnikom služi kot povzetek proračuna, saj vedo, koliko podjetje ocenjuje, da bi zaslužilo in kaj bi bilo potrebno za dosego ciljev.
- Ker je proračun ocena za celotno leto, pomaga pri vnaprejšnjem prepoznavanju težav in s tem zagotavlja vodstvu čas, da jih popravi. Zato pomaga pri splošnem načrtovanju vnaprej.
- Z ustreznim proračunom pomaga oceniti kratkoročne in dolgoročne cilje organizacije in jih doseči z ustreznim kanaliziranjem virov.
Glavna proračunska vprašanja
- Med ocenjevanjem gotovine ali oblikovanjem denarnega proračuna je težko napovedati neto spremembo obratnega kapitala iz enega obdobja v drugo. Tako kot takrat, ko je podjetje v fazi rasti, bi se lahko obratni kapital močno zmanjšal, kar bi povzročilo negativne številke zaradi odliva denarja, ko bi se naložbe povečale. Tako določanje stalnega števila obratnih sredstev ustvarja težave vodstvu, saj ima za posledico nerealističen rezultat, če je podjetje v fazi rasti.
- Podobno vprašanje se pojavi pri popisu. Kot da podjetje napoveduje večjo prodajo, bi to povzročilo povečanje zalog in posledično negativni obratni kapital.
- Na splošno zaposleni med sestavljanjem proračuna, da bi dosegli zastavljeni proračun, znižajo prodajo in ocenijo večje stroške, saj vodstvo prisili organizacijo, da se drži proračuna, s čimer odstopa od ciljev organizacije.
- Glavni proračun vodi do dodatnih režijskih stroškov, saj organizacija potrebuje dodatnega finančnega analitika, ki bi lahko spremljal odstopanja in pripravil podrobno analitično poročilo o morebitnih odstopanjih.
- Menedžerji so bolj osredotočeni na doseganje proračunskih ciljev, saj so na to povezane njihove spodbude, ignorirajo vse nove priložnosti, ki se jim porajajo.
- Druga težava glavnega proračuna je, da ga ni enostavno spremeniti. Že majhna sprememba zahteva veliko korakov in s tem omaja celotno organizacijsko načrtovanje.
Zaključek
Glavni proračun je torej enoletni načrtni dokument, ki se uporablja kot orodje za vodstvo, da že vnaprej opredeli svoje cilje in mu usmeri sredstva organizacije. Zagotavlja okvirna vodila za kratkoročna pričakovanja podjetja. Upoštevati je treba, da je treba proračun pripraviti z največjo previdnostjo, saj vpliva na operativno uspešnost celotne organizacije.