Nadomestljiva vrednost - opredelitev, formula, primeri

Kaj je povrnljivi znesek?

Nadomestljiva vrednost sredstva se nanaša na sedanjo vrednost pričakovanih denarnih tokov, ki bodo nastali pri prodaji ali uporabi sredstva, in se izračuna kot večja od obeh zneskov, in sicer poštena vrednost sredstva, zmanjšana za povezane prodajne stroške in vrednost uporabe takšnih sredstev.

Pojasnilo

Računovodski standardi zahtevajo, da družbe v računovodskih izkazih poročajo o primerih, ko je knjigovodska vrednost sredstva večja od njegove nadomestljive vrednosti. Poleg tega je prisoten v Mednarodnem računovodskem standardu 36 („MRS 36“). Predvideva rezervacijo za izgubo zaradi oslabitve, če je knjigovodska vrednost sredstva večja od njegove nadomestljive vrednosti. Knjigovodska vrednost sredstva pomeni njegovo knjigovodsko vrednost. Po drugi strani pa se nadomestljiva vrednost sredstva nanaša na največji znesek denarnih tokov, za katerega se pričakuje, da bo pridobljen iz sredstva. Denarni tokovi lahko nastanejo s prodajo sredstva ali z njegovo uporabo.

Formula izterljive vrednosti

Nadomestljiva vrednost sredstva je največja od naslednjih dveh zneskov -

  • Poštena vrednost, zmanjšana za stroške prodaje (okrajšana kot „FVLCTS“)
  • Vrednost v uporabi

Kot vemo, je izračun odvisen od vrednosti FVLTS in vrednosti v uporabi. Razumejmo pomen teh dveh izrazov.

# 1 - Poštena vrednost, zmanjšana za prodajne stroške ("FVLCTS")

Nanaša se na gospodarske koristi, ki naj bi nastale kot posledica prodaje. Določiti ga je treba tako, da se pričakovani stroški prodaje sredstva zmanjšajo iz poštene vrednosti sredstva. Pošteno pomeni vrednost, po kateri je sredstvo mogoče prodati na trgu. Pričakovani stroški prodaje sredstva pomenijo transakcijske stroške, povezane s prodajo sredstva.

# 2 - Vrednost v uporabi

Nanaša se na sedanjo vrednost pričakovanih denarnih tokov, ki naj bi nastali kot posledica uporabe sredstva. Enako je mogoče izračunati z določitvijo tehtanega povprečja verjetnih predvidenih denarnih tokov obravnavanega sredstva na podlagi verjetnosti. Tako tehtano povprečje verjetnega denarnega toka se navede po sedanji vrednosti z uporabo ustrezne diskontne stopnje.

Primer

Zdaj pa si oglejmo primer za boljše razumevanje.

To predlogo Excel za povrnitev zneska lahko prenesete tukaj - Predloga Excel za povrnitev zneska

Podrobnosti o strojih so navedene spodaj. Odprta tržna vrednost stroja = 62 000 USD. Obstaja 30-odstotna verjetnost, da bodo denarni tokovi v prihodnosti znašali 30 000 USD, in 70-odstotna verjetnost, da denarni tokovi bo v prihodnosti za tri leta znašal 20.000 USD. Ustrezna diskontna stopnja je 10%.

Rešitev:

Poštena vrednost bo -

  • Poštena vrednost = 62.000 USD

Izračun uporabljene vrednosti bo -

  • Vrednost v uporabi = 20930 + 19090 + 17250 = 57270

Nadomestljiva vrednost bo -

Tako bo nadomestljiva vrednost stroja višja od vrednosti FVLCTS (62.000 USD) in vrednosti v uporabi (5.770 USD). V skladu s tem znaša nadomestljiva vrednost FVLCTS, tj. 62.000 USD, ki je višja od obeh zneskov.

Opomba: Za podroben izračun nadomestljive vrednosti glejte zgornjo predlogo excel.

Nadomestljiva vrednost v primerjavi z reševalno vrednostjo

  • Reševalna vrednost sredstva se nanaša na preostalo vrednost sredstva na koncu dobe koristnosti sredstva. To je pričakovanje poslovodstva glede vrednosti, po kateri bi bilo tako sredstvo prodano ob koncu dobe koristnosti sredstva. Znana je tudi kot vrednost ostankov. Vrednost reševanja je koristna pri izračunu amortizacije sredstva in tudi pri preučitvi izvedljivosti nakupa sredstva. To je zato, ker bo višja vrednost reševanja učinkovito zmanjšala skupne stroške sredstva, saj se lahko sredstvo na koncu življenjske dobe sredstva proda po vrednosti popravka.
  • Po drugi strani pa je nadomestljiva vrednost največji denarni tok, za katerega se pričakuje, da bo pridobljen iz sredstva bodisi z njegovo prodajo bodisi z njegovo redno uporabo in se izračuna kot višja od poštene vrednosti in vrednosti pri uporabi sredstva . Koristno je pri ugotavljanju morebitne izgube zaradi oslabitve s primerjavo iste z knjigovodsko vrednostjo sredstva.